Для наглядности разберем следующий пример:
ИП и ООО работают на режиме УСН Доходы
В ООО один учредитель, являющийся и руководителем, и единственным сотрудником
В ИП работает только один сотрудник – учредитель.
По итогам года финансовый результат и ИП и ООО показали одинаковый – прибыль в размере 1 000 000 рублей. При этом – расходы у ИП только страховые взносы, у ООО – заработная плата + страховые взносы.
Величина единого налога по УСН одинакова – ( 1 000 000 *6% ) = 60 000 рублей
ИП заплатил в качестве обязательных страховых взносов – 29 261,38 рублей. При этом в соответствии с действующим законодательством ИП уменьшил авансовые платежи по единому налогу за счет выплаченных страховых взносов, поэтому при учете итоговых расходов суммы взносов можно не учитывать.
В результате, сумма, которую ИП может вывести в качестве дивидендов и использовать на личные цели составляет – (1 000 000 – 60 000)=940 000 рублей.
Расходы ООО включают в себя зарплату, страховые выплаты на зарплату, единый налог.
Зарплата составила – 10 000 рублей/месяц или 120 000 рублей в годовом исчислении
Страховые выплаты – (10 000*12 * 30%)= 36 000 рублей
Единый налог – 60 000 рублей
В соответствии с действующим законодательством авансовые платежи по единому налогу можно уменьшить на величину выплаченных страховых взносов на зарплату, поэтому при учете итоговых расходов взносы не будем учитывать.
Итоговые расходы для ООО составят – ( 120 000 + 60 000 ) = 180 000 рублей
Чистая прибыль – (1 000 000 – 180 000)=820 000 рублей
Эту сумму учредитель может вывести в качестве дивидендов. При этом он обязан заплатить налог в размере 13%.
Итого учредитель ООО по итогам года получил следующий доход:
( 120 000 (з/п) – 13% * 120 000 (НДФЛ)) + (820 000 – 13% * 820 000 (налог на дивиденды))
(120 000 – 15 600) + (820 000 – 106 600) = 817 800 рублей